一般计税和简易计税，列表方式更明确

一般纳税人选择一般计税方法

税率6%，以取得的全部价款和价外费用为销售额

1.收到劳务派遣费时，确认收入

借：银行存款      

贷：主营业务收入      

应交税费——应交增值税（销项税额）

2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本

借：主营业务成本

贷：应付职工薪酬

【例】一个劳务派遣公司（一般纳税人），2021年10月份收取劳务派遣费100万元（含税价），支付劳务派遣员工90万元的工资福利费社保和住房公积金。

应缴纳的增值税=（1000000- 900000）/（1+6%）×6%=5.66万元。

1.确认收入

借：银行存款   100  

贷：主营业务收入 94.34    

应交税费——应交增值税（销项税额）5.66

2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本

借：主营业务成本 90

贷：应付职工薪酬 90

通常来说劳务派遣公司的进项税是很少的，因为采用这种计算方法企业承担的税负是比较高的。

一般纳税人、小规模纳税人选择差额简易计税方法

按5%征收率来计算。

具体来说是劳务派遣公司以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。（政策依据：财税〔2016〕47号）

1.收到劳务派遣费时，确认收入

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——简易计税（计提）

应交税费——应交增值税（小规模纳税人分录）

2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本

借：主营业务成本

贷：应付职工薪酬

3.取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时

借：应交税费——简易计税（扣减）

应交税费——应交增值税（小规模纳税人分录）

贷：主营业务成本

4.申报纳税时

借：应交税费——简易计税（缴纳）

应交税费——应交增值税（小规模纳税人分录）

贷：银行存款

【例】还是上面的例子，劳务派遣一般纳税人简易计税，征收率是5%，采取差额简易计税方式，应缴纳的增值税=（1000000- 900000）/（1+5%）×5%=0.48万元。

账务处理如下：

1、开具发票

借：应收账款     100

贷：主营业务收入   95.22

应交税费--简易计税（计提）  0.48

2、确认成本（计提劳务派遣人员工资及企业承担的社保住房公积金）

借：主营业务成本      90

贷：应付职工薪酬（工资、社保、公积金）     90

3、取得合规增值税扣税凭证时

借：应交税费--简易计税（计提）4.29

贷：主营业务成本       4.29

4、交纳税金      

借：应交税费--简易计税（交纳）    0.48

贷：银行存款      0.48  

小规模纳税人选择全额计税

征收率3%，以取得的全部价款和价外费用为销售额

（因疫情国家政策小规模减按1%的征收率计算缴纳增值税）

1.收到劳务派遣费时，确认收入

借：银行存款      

贷：主营业务收入 

应交税费——应交增值税

2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本

借：主营业务成本

贷：应付职工薪酬

【例】某劳务派遣公司，系增值税小规模纳税人，选择全额纳税，2021年10月份收取劳务派遣费100万元（含税价），支付劳务派遣员工90万元的工资福利费社保和住房公积金。10月应纳税额=100/1.01%×1%=0.99万元。

1.收到劳务派遣费时，确认收入

借：银行存款 100

贷：主营业务收入 99.01

应交税费——应交增值税 0.99

2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本

借：主营业务成本 90

贷：应付职工薪酬 90