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风险提示！汇算清缴命中率较高的风险提醒

企税汇缴高峰期，作为财税人员，最关注的就是企税汇缴风险了，谁都不想在税务系统中留下风险痕迹，那么一起来关注下汇算清缴命中率较高的风险提醒吧，看看报表数据校验的逻辑关系，分析异常原因及应对措施。

【风险提示一】职工薪酬填报异常

具体风险提示详情：

A104000《期间费用明细表》中所列销售费用和管理费用的职工薪酬合计数应≤A105000《纳税调整项目明细表》中职工薪酬账载金额，请核实。如图所示：

分析：

A104000表的薪酬支出应≤A105050表的薪酬支出，原因如下：

1、A104000表第1行不一定是企业全部的薪酬支出，只体现职工薪酬计入管理费用和销售费用的部分，不体现归集到成本的部分。

2、不管是否涉及纳税调整，成本或费用里的职工薪酬都要归集填写到在A105050报表的相应行次。

所以如果出现A104000表的薪酬支出＞A105050表的薪酬支出的情况，不符合所得税报表的填写规则，建议核对报表是否填写有误，需修改数据重新填报。

提醒：

具体A105050表第1行“工资薪金支出”账载金额与A104000表第1行“职工薪酬”的区别如下：

A105050表第1行“工资薪金支出”账载金额：填写会计上核算的计入成本、费用的职工工资、奖金、津贴和补贴的金额，不包含企业承担的五险一金、补充养老、医疗以及三项经费。

A104000表第1行“职工薪酬”：填写会计上核算的计入管理费用和销售费用的，为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括以下内容：

1、工资薪金支出：包括工资、奖金、津贴和补贴；

2、职工福利费、职工教育经费、工会经费；

3、五险一金、补充养老保险、补充医疗保险。

【风险提示二】营业收入与营业成本不匹配

具体风险提示详情：

1.您单位申报的表A100000第1行“营业收入”为：【***】元；

2.您单位申报的表A100000第2行“营业成本”为【0】元；

3.上述数据是否匹配填报，请核实。如图所示：

分析：

实际业务正常情况下是符合收入成本配比性原则的，即有收入，就应有相应的成本，报表数据异常容易引起税局关注，建议核对填写数据是否有误。如因账务处理不规范导致只有收入没有成本，建议准备好账簿、凭证、发票等相关证明资料，以备税局要求做进一步解释说明。

提醒：

对于服务行业，如果将全部成本计入到了期间费用，不是很规范，建议合理分摊成本，比如对应的人员工资等也是企业成本的一部分。

【风险提示三】固定资产原值异常

具体风险提示详情：

贵公司申报的《资产负债表》中“固定资产原值”期末余额与A105080《资产折旧摊销情况及纳税调整明细表》第1行第1列固定资产原值不一致，请核实。如图所示：

分析：

1、本年度只要涉及资产的折旧、摊销，不论是否涉及纳税调整，都需要填写A105080表，此表反映的是全年的累计发生额。

2、《资产负债表》中的“固定资产原值”反映的是期末值。

所以在不发生固定资产清理的情况下，两个值应是一样的，建议核对数据。

提醒：

1、此指标校验的是适用于小企业会计准则的企业。

2、如果本年度中间有固定资产清理，两个值会产生差异的，这种属于正常情况，因为清理当年的原值要继续填写，建议准备好账簿、凭证、发票等相关证明资料，以备税局要求做进一步解释说明。

【风险提示四】固定资产折旧年限异常

具体风险提示详情：

企业在A105080表中第4列“资产计税基础”÷第5列“税收折旧、摊销额”应≥税收规定最低折旧年限，请核实。如图所示：

分析：

税法上规定了固定资产的最低折旧年限，根据企业填报的A105080报表第2至6行，“资产计税基础”列除以“税收折旧、摊销额”列计算得出的数据，低于了税法上规定的最低折旧年限，需要检查填报数据是否有误，如果填报有误，建议修改。

税法上固定资产的最低年限如下：

房屋、建筑物，为20年；

飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

电子设备，为3年。

提醒：

1、如果企业涉及加速折旧，需检查下报表加速折旧部分（8-17行）是否填写正确（加速折旧部分正确填写的情况下，系统不做此指标校验）；

有些同学享受一次性扣除，但是没填到下面一次性扣除栏次也会导致风险提示。

2、如果企业购买的是二手资产，折旧年限不得低于规定的最低折旧年限减去已经使用年限，属于合理原因，建议留存资料备查。

【风险提示五】未足额使用职工教育经费节税提示

具体风险提示详情：

职工教育经费支出实际发生额是否达到工资总额的8%

分析：

该提示是提醒项，不影响申报，根据A105050表，企业填报的职工教育经费税收金额小于工资薪金支出的8%，尚未达到限额，需要检查下教育经费是否都已经体现在A105050报表中，如果数据没问题，可忽略该提醒直接申报，同时，以后可以注意提前做好税务规划。

在您实际汇缴填表过程中，遇到的问题远不止上面这些，是不是感觉无从下手，数据填的都对呢，就是总提示校验不通过，到底是什么原因呢？

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